Virksomhedsordningen i tal: hvad betyder den for skatten og revisorregningen?

Virksomhedsordningen er en skatteordning for selvstændige med personligt ejet virksomhed. Den giver to hovedfordele: renter af erhvervsgæld kan trækkes fra i virksomhedens overskud, og overskud, der bliver i virksomheden, beskattes foreløbigt med 22 % virksomhedsskat i stedet for din marginalskat. Når du senere hæver det opsparede overskud, beskattes det som personlig indkomst, og den betalte virksomhedsskat modregnes. Til gengæld stiller ordningen krav om, at privat og erhverv holdes skarpt adskilt, og at regnskabet opfylder bogføringslovens krav. Det giver typisk flere revisortimer.

Guiden hører under sådan vælger du revisor eller bogholder. Regneeksemplet er forenklet og illustrativt; de faktiske skattesatser afhænger af din samlede indkomst, kommune og de skattetrin, der gælder fra 2026.

Tre måder at beskatte en enkeltmandsvirksomhed

Ordning	Hvordan overskuddet beskattes	Renter af erhvervsgæld	Administration
Personskatteloven (standard)	Hele overskuddet er personlig indkomst i året	Fradrag som negativ kapitalindkomst (lavere fradragsværdi)	Lav
Kapitalafkastordningen	Et beregnet kapitalafkast flyttes fra personlig indkomst til kapitalindkomst	Delvis neutralisering	Mellem
Virksomhedsordningen	Hævet overskud er personlig indkomst; opsparet overskud beskattes med 22 % virksomhedsskat	Fradrag i virksomheden	Højere

Du vælger ordning år for år på den udvidede selvangivelse.

Hvordan pengene flyder i virksomhedsordningen

Virksomhedens overskud opgøres skattemæssigt, og renter af erhvervsgæld trækkes fra.
Kapitalafkast beregnes af virksomhedens nettoaktiver med en sats, som fastsættes årligt. Kapitalafkastet beskattes som kapitalindkomst.
Hævninger til privat brug beskattes som personlig indkomst.
Resten kan opspares i virksomheden og beskattes foreløbigt med 22 % virksomhedsskat.
Når opsparet overskud senere hæves, beskattes det som personlig indkomst, og virksomhedsskatten modregnes.

AM-bidraget på 8 % beregnes som udgangspunkt af virksomhedens overskud, uanset om det opspares eller hæves. Tjek detaljerne med din revisor.

Regneeksempel: opsparing af overskud

Illustrativt eksempel. En tømrermester har et skattemæssigt overskud på 650.000 kr. efter renter. Han hæver 380.000 kr. til privatforbrug og lader resten blive i virksomheden. AM-bidrag og kapitalafkast er udeladt for at gøre eksemplet overskueligt, fordi de er ens i begge scenarier.

Uden virksomhedsordning:

Hele 650.000 kr. er personlig indkomst.
De øverste 270.000 kr. beskattes med en illustrativ marginalskat på 45 %: 270.000 × 45 % = 121.500 kr.

Med virksomhedsordning:

380.000 kr. hævet er personlig indkomst – som før.
270.000 kr. opspares og beskattes med 22 % virksomhedsskat: 270.000 × 22 % = 59.400 kr.
Udskudt skat i år: 121.500 − 59.400 = 62.100 kr.

Skatten er ikke sparet, men udskudt. Hæver han de 270.000 kr. et senere år, beskattes de som personlig indkomst det år, og de 59.400 kr. modregnes. Fordelen er størst, hvis indkomsten svinger, så du kan hæve i år med lavere marginalskat, eller hvis du vil investere overskuddet i virksomheden.

Brug skattereserven med 22 % på den opsparede del og din marginalskat på den hævede del for at se, hvor meget du skal reservere.

Rentefradraget

Har virksomheden fx 1 mio. kr. i erhvervsgæld til 6 % i rente, er renteudgiften 60.000 kr. Uden virksomhedsordningen er renten negativ kapitalindkomst, hvor fradragsværdien er lavere end marginalskatten på personlig indkomst. I virksomhedsordningen trækkes renten fra i virksomhedens overskud og reducerer dermed den personlige indkomst. Forskellen i fradragsværdi kan være betydelig ved stor gæld. Det kræver, at gælden faktisk er erhvervsmæssig og placeret i virksomheden.

Krav til regnskabet – og hvorfor det koster revisortimer

Virksomhedsordningen kræver, at:

virksomhedens økonomi holdes adskilt fra din private økonomi,
der føres et regnskab, der opfylder bogføringslovens krav,
hævninger og indskud registreres løbende,
der laves en opgørelse af indskudskonto, kapitalafkastgrundlag og opsparet overskud.

Negativ indskudskonto er en klassisk fejl: Hvis du hæver mere end det, du har indskudt plus årets overskud, kan det udløse en rentekorrektion, så du mister en del af rentefradraget. Hold øje med saldoen gennem året.

Disse opgørelser er den største grund til, at revisorregningen typisk er højere i virksomhedsordningen. Illustrativt: hvis den udvidede selvangivelse uden ordningen tager 5 timer og med ordningen 9 timer, koster ordningen ved 1.000 kr. i timen ca. 4.000 kr. ekstra om året. Sammenlign det med den udskudte skat i eksemplet ovenfor. Se budget for regnskab og revisor.

Hvornår giver virksomhedsordningen mening?

Ofte relevant, når:

overskuddet er højt, og du ikke har brug for at hæve det hele,
virksomheden har væsentlig erhvervsgæld,
indkomsten svinger fra år til år,
du vil investere i virksomheden uden at betale fuld personskat først.

Ofte mindre relevant, når:

overskuddet er lavt, og du hæver det hele,
du ikke har erhvervsgæld,
du ikke ønsker at holde privat og erhverv helt adskilt.

Overvej også, om et ApS er en bedre løsning på længere sigt – se enkeltmandsvirksomhed eller ApS og løn eller udbytte fra ApS.

Hvad du selv kan forberede til revisor

Revisorens timer i virksomhedsordningen går især til at opgøre indskudskontoen og fordele bevægelserne. Du kan selv gøre en del: bogfør alle private hævninger på en særskilt konto, overfør faste beløb til privatkontoen frem for mange små, hold private udgifter helt ude af erhvervskontoen, og saml dokumentation for lån og aktiver, der er placeret i virksomheden. Det gør opgørelsen hurtigere og billigere.

Ofte stillede spørgsmål

Kan jeg gå ind og ud af virksomhedsordningen?

Ja, du kan vælge ordningen år for år. Men træder du ud, og der står opsparet overskud, beskattes det som personlig indkomst i udtrædelsesåret, og det kan give en stor skat på én gang. Planlæg et udtræden med revisor.

Skal jeg betale B-skat af det opsparede overskud?

Virksomhedsskatten betales som en del af din forskudsskat. Angiv derfor forventet hævet og opsparet overskud i forskudsopgørelsen. Se B-skat og forskudsopgørelse.

Kræver virksomhedsordningen en revisor?

Nej, men reglerne er detaljerede, og fejl kan koste i flere år. De fleste bruger en revisor til opgørelserne.

Kilder

Skattestyrelsen – skat.dk — virksomhedsordningen, kapitalafkastordningen og udvidet selvangivelse
Retsinformation — virksomhedsskatteloven og personskatteloven
Den juridiske vejledning — detaljerede regler om indskudskonto, hæverækkefølge og rentekorrektion