Enkeltmandsvirksomhed eller ApS: forskellen på regnskab, skat og revisorudgifter

En enkeltmandsvirksomhed er billig og enkel at starte og drive: ingen kapitalkrav, ingen årsrapport til Erhvervsstyrelsen, og overskuddet beskattes direkte hos dig. Til gengæld hæfter du personligt for al gæld. Et ApS kræver en selskabskapital (mindst 20.000 kr. siden 27. februar 2025, før 40.000 kr.), skal indsende en årsrapport hvert år og har en dobbelt skattestruktur – 22 % selskabsskat og derefter skat hos ejeren af løn eller udbytte – men ejeren hæfter som udgangspunkt kun med den indskudte kapital. Den administrative byrde og dermed regnskabsudgiften er typisk højere i et ApS. Valget bør baseres på risiko, forventet overskud og planer, ikke kun på revisorregningen.

Guiden hører under overblikket over revisor- og bogføringspriser. Skatteforholdene er forenklede – tal med en revisor, før du vælger.

Sammenligning i overblik

Kapitalkravet og fristerne bør du altid kontrollere hos Erhvervsstyrelsen og på virk.dk, før du stifter.

Skatten i hovedtræk

Enkeltmandsvirksomhed: Overskuddet er personlig indkomst, og der betales AM-bidrag (8 %) og indkomstskat efter de almindelige regler. Fra 2026 er skattetrinnene på personlig indkomst ændret med nye trin. Bruger du virksomhedsordningen, kan overskud, der bliver i virksomheden, beskattes foreløbigt med en virksomhedsskat på 22 % – samme sats som selskabsskatten – og renter af erhvervsgæld kan fradrages i virksomheden. Se virksomhedsordningen i tal.

ApS: Selskabet betaler 22 % i skat af overskuddet. Udbetaler du løn, er lønnen fradragsberettiget i selskabet og beskattes hos dig som personlig indkomst. Udbetaler du udbytte, beskattes det som aktieindkomst: 27 % op til en årlig progressionsgrænse og 42 % over. Grænsen reguleres hvert år – se den aktuelle på skat.dk. Se løn eller udbytte fra ApS.

Regneeksempel: hvad koster administrationen?

Illustrativt eksempel for en konsulent med 700.000 kr. i omsætning og 450.000 kr. i overskud før regnskabsudgifter.

Som enkeltmandsvirksomhed:

1. Bogføringssystem: 2.400 kr.
2. Revisor til udvidet selvangivelse og virksomhedsordning: 8 timer × 1.000 kr. = 8.000 kr.
3. I alt ca. 10.400 kr. ekskl. moms.

Som ApS:

1. Bogføringssystem: 2.400 kr.
2. Revisor til årsrapport med assistance, selskabets selvangivelse og ejerens skat: 18 timer × 1.000 kr. = 18.000 kr.
3. Lønadministration, hvis ejeren får løn: fx 2.000 kr. om året.
4. I alt ca. 22.400 kr. ekskl. moms.

Forskellen på ca. 12.000 kr. om året skal holdes op mod fordelene ved et ApS: begrænset hæftelse, mulighed for at lade overskud blive i selskabet til 22 % og lettere salg eller optagelse af medejere. I virksomhedsordningen kan en enkeltmandsvirksomhed dog også opspare overskud til 22 %. Brug skattereserven til at se, hvor meget der bør sættes til side.

Hvornår er hvad mest oplagt?

Enkeltmandsvirksomhed passer ofte, når:

• risikoen for store krav fra kunder eller kreditorer er lille,
• overskuddet bruges løbende til privatforbrug,
• du vil holde administrationen og udgifterne lave,
• du tester en idé.

ApS passer ofte, når:

• virksomheden påtager sig risiko (store kontrakter, ansatte, lager, lån),
• du vil lade en del af overskuddet blive i virksomheden,
• der er eller kommer flere ejere,
• du på sigt vil sælge virksomheden.

Det er muligt at omdanne en enkeltmandsvirksomhed til et ApS – skattefrit eller skattepligtigt – men det kræver rådgivning og koster revisor- og eventuelt advokattimer. Det er værd at vælge rigtigt fra starten, hvis du kan.

Typiske misforståelser

• "Et ApS beskytter mig mod alt." Banker kræver ofte personlig kaution, og ledelsen kan blive erstatningsansvarlig ved fx manglende indberetninger eller fortsat drift, når selskabet er insolvent.
• "Pengene i selskabet er mine." Penge i et ApS tilhører selskabet. Hævninger uden om løn og udbytte bliver et kapitalejerlån, som beskattes efter ligningslovens § 16 E – se typiske fejl.
• "Enkeltmandsvirksomheder skal ikke føre regnskab." Alle erhvervsdrivende skal bogføre efter bogføringsloven, og fra 2026 digitalt over omsætningsgrænsen. Se digital bogføring.
• "IVS er billigst." Iværksætterselskaber (IVS) blev afskaffet i 2019 (lov nr. 445 af 13. april 2019), og eksisterende IVS skulle senest 15. april 2021 omregistreres til ApS eller opløses. Til gengæld er kapitalkravet for et ApS nu kun 20.000 kr.

Kort om interessentskaber (I/S)

Driver to eller flere personer virksomhed sammen uden at stifte et selskab, er det typisk et interessentskab. Ejerne hæfter personligt, ubegrænset og solidarisk for gælden, og hver ejer beskattes af sin andel af overskuddet, ligesom i en enkeltmandsvirksomhed. Et I/S med personlige ejere har som udgangspunkt ikke pligt til at indsende årsrapport. Lav en skriftlig interessentskabskontrakt om fordeling af overskud, hævninger og udtræden – det sparer både konflikter og revisortimer.

Ofte stillede spørgsmål

Kan jeg have både enkeltmandsvirksomhed og ApS?

Ja, men hver virksomhed skal have sit eget regnskab og CVR-nummer, og handel mellem dem skal ske på markedsvilkår. Det kræver ekstra omhu i bogføringen.

Hvad koster det at stifte et ApS?

Udover selskabskapitalen betales et gebyr til Erhvervsstyrelsen ved digital stiftelse. Se det aktuelle gebyr på virk.dk. Bruger du advokat eller revisor til stiftelsen, kommer deres honorar oveni.

Skal jeg have revisor til et ApS?

Ikke nødvendigvis til revision, hvis selskabet kan fravælge den. Men årsrapporten skal opfylde årsregnskabsloven, og selskabets selvangivelse skal laves korrekt. Se revision, udvidet gennemgang og assistance.

Kilder

• Erhvervsstyrelsen — selskabsloven, kapitalkrav, årsrapport og fravalg af revision
• Virk — registrering af enkeltmandsvirksomhed og stiftelse af ApS
• Skattestyrelsen – skat.dk — virksomhedsordningen, selskabsskat, aktieindkomst og udvidet selvangivelse
• Virksomhedsguiden — vejledning om valg af virksomhedsform