Momsregnskab trin for trin: regneeksempel med salgsmoms, købsmoms og delvist fradrag

Momsregnskabet for en periode er i princippet enkelt: salgsmoms − købsmoms = moms til betaling (eller til gode, hvis tallet er negativt). Fejlene opstår i detaljerne: momsen regnes forkert ud af beløb inkl. moms, udgifter med begrænset fradrag får fuldt fradrag, og køb fra udlandet med omvendt betalingspligt glemmes. Nedenfor gennemgår vi et komplet, illustrativt kvartal for en lille virksomhed med alle mellemregninger, så du kan genkende posterne i dit eget system.

Guiden hører under sådan vælger du revisor eller bogholder, og reglerne for registrering og frister står i momsregler og frister.

Grundreglen: 25 % ovenpå, 20 % indeni

Den danske moms er 25 % af beløbet ekskl. moms. Når du kun kender beløbet inkl. moms, er momsen 20 % af det beløb:

En klassisk fejl er at trække 25 % af bruttobeløbet. På en kvittering på 10.000 kr. giver det 2.500 kr. i købsmoms i stedet for de korrekte 2.000 kr. – 500 kr. for meget i fradrag. Brug momsberegneren til at kontrollere.

Regneeksempel: et kvartal i en lille designvirksomhed

Illustrativt eksempel for 3. kvartal 2026. Virksomheden er momsregistreret, sælger til danske virksomheder og privatkunder og køber software fra et firma i et andet EU-land.

1. Salg

2. Køb med fuldt fradrag

3. Køb med begrænset fradrag

Et frokostmøde med en kunde kostede 1.875 kr. inkl. moms. Momsen er 1.875 × 20 % = 375 kr. Af erhvervsmæssige restaurationsudgifter kan kun 25 % af momsen trækkes fra: 375 × 25 % = 93,75 kr. Resten (281,25 kr.) er en del af udgiften.

4. Køb af ydelse fra et andet EU-land (omvendt betalingspligt)

Virksomheden køber et softwareabonnement for 4.000 kr. uden moms fra en leverandør i et andet EU-land. Køber skal selv beregne dansk moms: 4.000 × 25 % = 1.000 kr. Beløbet indberettes både som salgsmoms (moms af ydelseskøb i udlandet) og som købsmoms, fordi ydelsen bruges i momspligtig virksomhed. Nettoeffekten er 0 kr., men begge dele skal med i angivelsen.

5. Opgørelse

Beløbet skal ifølge skat.dk være indberettet og betalt senest 1. december 2026 for 3. kvartal.

Afstem momsen, før du indberetter

Inden du indberetter, bør du kontrollere:

1. Saldoen på momskontiene i bogføringen svarer til tallene i angivelsen.
2. Alle salgsfakturaer for perioden er bogført – sammenlign med fakturanumrene.
3. Bilag findes for al købsmoms. Uden et gyldigt bilag har du ikke ret til fradrag. Se bilagskrav og skattekontrol.
4. Private udgifter er ikke bogført med momsfradrag.
5. Kreditnotaer er bogført i den rigtige periode.

Efter indberetningen bør du afstemme skattekontoen, så du kan se, at betalingen er registreret, og at der ikke står uventede beløb.

Momsreserve: sådan undgår du likviditetshul

Med halvårsmoms kan beløbet til betaling blive stort. En enkel metode er at overføre en fast andel af hver kundebetaling til en momskonto:

• Ved salg med 25 % moms udgør momsen 20 % af hver indbetaling inkl. moms.
• Kan du trække fx en fjerdedel af salgsmomsen fra som købsmoms, er nettomomsen ca. 15 % af indbetalingerne.
• Overfør derfor fx 15–20 % af hver indbetaling til momskontoen.

Eksempel: En kunde betaler 12.500 kr. inkl. moms. 20 % = 2.500 kr. flyttes til momskontoen. Ved periodens slut ligger der nok til salgsmomsen, og købsmomsen bliver et overskud, du kan frigive.

Skatten af overskuddet er en anden reserve – se skattereserven og B-skat og forskudsopgørelse.

Typiske fejl i momsregnskabet

Har du opdaget en fejl i en tidligere periode, kan du rette angivelsen via Skattestyrelsens erhvervsløsning. Jo før, jo mindre renter. Se typiske fejl i bogføring og moms.

Salg til virksomheder i andre EU-lande

Sælger du varer eller ydelser til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande, er salget som hovedregel uden dansk moms, men det skal oplyses i momsangivelsen og ofte også indberettes særskilt (EU-salg uden moms). Kontrollér kundens momsnummer, og skriv på fakturaen, at køber afregner momsen. Salg af visse ydelser og varer til private i andre EU-lande følger andre regler. Detaljerne står på skat.dk under moms ved handel med udlandet.

Ofte stillede spørgsmål

Kan jeg trække moms fra uden faktura?

Nej. Fradrag for købsmoms forudsætter en faktura eller et andet bilag, der opfylder kravene. Et kontoudtog alene er ikke nok.

Hvad hvis jeg har mere købsmoms end salgsmoms?

Så har du et momstilgodehavende, som udbetales via skattekontoen efter indberetningen, medmindre det modregnes i anden gæld til det offentlige.

Skal jeg selv regne moms af køb fra lande uden for EU?

Ved køb af mange ydelser fra udlandet gælder omvendt betalingspligt, uanset om sælger er i EU. Ved import af varer opkræves momsen ved indførslen. Reglerne er detaljerede – tjek skat.dk eller spørg din revisor.

Kilder

• Skattestyrelsen – skat.dk — momsregnskab, fradrag, omvendt betalingspligt og frister
• Retsinformation — lov om merværdiafgift
• Virksomhedsguiden — vejledning om moms for nye virksomheder