Fejl, sanktioner og officielle kilder
For sen årsrapport: afgift, tvangsopløsning og hvad du gør nu
Hvad der sker, når et ApS ikke indsender årsrapporten til Erhvervsstyrelsen til tiden – afgift til ledelsen, tvangsopløsning via skifteretten, ledelsesansvar og hvordan du handler.
Et ApS eller A/S i regnskabsklasse B eller C skal sørge for, at årsrapporten er modtaget hos Erhvervsstyrelsen senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb (årsregnskabslovens § 138, stk. 1). Kommer den for sent, kan Erhvervsstyrelsen pålægge ledelsen en afgift, og hvis årsrapporten stadig ikke indsendes, kan selskabet blive sendt til tvangsopløsning ved skifteretten. En tvangsopløsning koster penge til en likvidator, kan føre til ledelsesansvar og ender i værste fald med, at selskabet ophører. Hovedreglen er derfor enkel: indsend en godkendt årsrapport hurtigst muligt – helst før sagen når skifteretten.
Guiden hører under typiske fejl i bogføring og moms. Afgiftsbeløb og procedurer fastsættes af Erhvervsstyrelsen – tjek de aktuelle regler på erhvervsstyrelsen.dk.
Frister i overblik
| Virksomhed | Årsrapport til Erhvervsstyrelsen | Selvangivelse |
|---|---|---|
| ApS/A/S i klasse B | Senest 6 måneder efter regnskabsårets udløb | Selskabets selvangivelse som udgangspunkt senest 6 måneder efter indkomstårets udløb |
| Enkeltmandsvirksomhed (klasse A) | Ingen årsrapportpligt | Udvidet selvangivelse senest 1. juli |
| Større selskaber (klasse C) | Også 6 måneder; børsnoterede og statslige aktieselskaber (klasse D) dog 4 måneder | Som for selskaber |
Fristen gælder for, hvornår årsrapporten er modtaget – ikke hvornår du sendte materialet til revisor. Årsrapporten skal være godkendt på generalforsamlingen, inden den indsendes.
Eksempel: Et ApS med regnskabsår 1. januar–31. december 2025 skulle have sin årsrapport modtaget senest 30. juni 2026. Et selskab med regnskabsår 1. juli 2025–30. juni 2026 skal have den modtaget senest 31. december 2026.
Hvad sker der, når fristen er overskredet?
Processen er i hovedtræk:
- Påkravsbrev og afgift: Erhvervsstyrelsen sender et påkravsbrev til selskabets digitale postkasse. Modtages årsrapporten senere end 8 hverdage efter brevet, pålægges hvert medlem af den øverste ledelse en afgift regnet fra fristens udløb: 500 kr. for 1. påbegyndte måned, i alt 2.000 kr. for 2. og i alt 3.000 kr. for 3. påbegyndte måned – højst 3.000 kr. pr. ledelsesmedlem (årsregnskabslovens § 151).
- Tvangsopløsning: Er årsrapporten ikke modtaget inden 4 uger efter påkravsbrevet, kan Erhvervsstyrelsen sende selskabet til tvangsopløsning ved skifteretten.
- Skifteretten: Sendes sagen videre, kan skifteretten udpege en likvidator. Omkostningerne til likvidatoren betales af selskabet – og hvis selskabet ikke kan betale, kan der stilles krav om sikkerhedsstillelse.
- Genoptagelse: Selskabet kan i visse tilfælde genoptages, hvis forholdet bringes i orden – men det koster tid og penge.
Ledelsens ansvar
Ledelsen – direktion og eventuel bestyrelse – har ansvaret for, at årsrapporten bliver udarbejdet og indsendt. Det kan ikke overlades til revisoren. Hvis selskabet tvangsopløses, kan ledelsesmedlemmer i nogle tilfælde blive personligt ansvarlige for tab, de har påført selskabet eller kreditorerne ved ansvarspådragende adfærd. Og selskabets kreditorer, banker og kunder ser i CVR-registret, at årsrapporten mangler.
Hvorfor årsrapporter bliver for sene
| Årsag | Forebyggelse |
|---|---|
| Materiale afleveret for sent til revisor | Aftal en intern deadline mindst 6–8 uger før fristen |
| Uafstemt bogføring | Afstem bank og moms hver måned |
| Uenighed om tal eller værdiansættelser | Afklar lager og igangværende arbejder tidligt |
| Generalforsamlingen ikke afholdt | Planlæg datoen samtidig med revisors tidsplan |
| Skift af revisor midt i processen | Skift efter indsendelse, ikke før |
| Ejeren tror, at revisor indsender automatisk | Aftal i opdragsbrevet, hvem der indsender |
Brug tjeklisten til årsafslutningen og se revision, udvidet gennemgang og assistance for at forstå, hvor meget arbejde din erklæring kræver.
Trin for trin, hvis fristen allerede er overskredet
- Kontakt revisor straks og bed om en realistisk dato for færdiggørelse.
- Prioritér materialet: bank, moms, debitorer, kreditorer og lager først.
- Afhold generalforsamling og godkend årsrapporten.
- Indsend via virk.dk og gem kvitteringen.
- Læs breve fra Erhvervsstyrelsen og notér alle frister.
- Er sagen sendt til skifteretten, så kontakt en advokat. Mulighederne afhænger af, hvor langt sagen er.
Hvad med en enkeltmandsvirksomhed?
En enkeltmandsvirksomhed indsender ikke årsrapport, men skal indsende den udvidede selvangivelse senest 1. juli. Glipper den, kan Skattestyrelsen fastsætte indkomsten skønsmæssigt, og der kan pålægges et tillæg for for sen selvangivelse. Skønnet er sjældent til din fordel. Se for sen moms og foreløbig fastsættelse – mekanismen minder om den for moms.
Lukke selskabet ordentligt i stedet for at lade det gå i stå
Nogle ejere lader et selskab uden aktivitet "sejle", fordi de tror, at det lukker af sig selv, når der ikke længere indsendes årsrapporter. Det er en dyr misforståelse. En tvangsopløsning er en retslig proces med omkostninger, og ledelsen mister kontrollen med, hvordan selskabet afvikles.
| Måde at lukke på | Hvornår den bruges | Hvem styrer processen | Typisk konsekvens |
|---|---|---|---|
| Frivillig likvidation | Selskabet kan betale al sin gæld | Ejerne via en likvidator, de selv vælger | Ordnet afvikling; eventuelt provenu udloddes til ejerne |
| Tvangsopløsning | Fx manglende årsrapport eller manglende ledelse | Skifteretten og en likvidator, retten udpeger | Omkostninger, tab af kontrol og risiko for ledelsesansvar |
| Konkurs | Selskabet er insolvent | Skifteretten og en kurator | Kreditorerne får dividende; ledelsen kan blive undersøgt |
Hvis selskabet kan betale sine kreditorer, er en frivillig afvikling næsten altid billigere og mindre risikabel end at vente på en tvangsopløsning. Husk også de sidste indberetninger af moms og A-skat, og at regnskabsmaterialet skal opbevares i 5 år efter lukningen. Tal med revisor og advokat om den rigtige fremgangsmåde for netop dit selskab.
Ofte stillede spørgsmål
Kan jeg få udsat fristen for årsrapporten?
Udgangspunktet er, at fristen ikke kan forlænges. Der kan være særlige undtagelser, men regn ikke med dem. Tjek Erhvervsstyrelsens vejledning.
Hvad hvis selskabet ingen aktivitet har?
Et selskab uden aktivitet skal stadig lave og indsende årsrapport. Vil du ikke fortsætte selskabet, kan du i stedet lukke det ved likvidation eller en anden opløsningsform – men gør det, før fristerne glipper.
Kan Erhvervsstyrelsen se, hvem min revisor er?
Hvis årsrapporten er forsynet med en revisorerklæring, fremgår revisor af årsrapporten og CVR. Det ændrer ikke på, at ansvaret for rettidig indsendelse ligger hos ledelsen.
Kilder
- Erhvervsstyrelsen — frister for årsrapport, afgift for for sen indsendelse og tvangsopløsning
- Virk — indsendelse af årsrapport
- Domstolene — skifteretternes behandling af tvangsopløsning
- Retsinformation — årsregnskabsloven og selskabsloven
